De todas las dudas sobre las comisiones de TikTok Shop, la del IVA es la que más se equivoca — y desde julio de 2026 tiene una respuesta nueva. TikTok ha cambiado el sistema de facturación de las comisiones de afiliado, y ese cambio altera la pieza central del análisis: quién es el destinatario de tu factura. Esta guía explica el sistema nuevo, el antiguo (que sigue aplicando a las comisiones anteriores) y cómo queda cada modelo, con la fuente al lado de cada afirmación.
¿Las comisiones de TikTok Shop llevan IVA en 2026?
Depende del vendedor y del período. Desde el 21 de julio de 2026, las facturas de tus comisiones las emite Fonoa en tu nombre, dirigidas a cada vendedor: llevan 21% de IVA si el vendedor está en España, van con inversión del sujeto pasivo (0%) si está en otro país de la UE, y quedan fuera del ámbito del IVA de la UE si está fuera. Las comisiones anteriores al cambio fueron operaciones intracomunitarias frente a TikTok Irlanda, sin IVA español.
El cambio de julio de 2026: la factura va al vendedor
Según la guía oficial publicada por TikTok (21/07/2026, para España, Francia, Alemania e Irlanda), las facturas de las comisiones de afiliado las emite ahora Fonoa — un proveedor regulado de servicios fiscales y facturación — en nombre del creador y dirigidas a los vendedores cuyos productos ha promocionado. El vendedor recibe la factura (y puede deducirse su IVA); tú recibes copia de todo.
Ese detalle lo cambia todo en el IVA, porque el IVA de un servicio B2B se aplica en función del destinatario (regla general de localización del artículo 69.Uno.1.º de la Ley 37/1992 del IVA). Con el nuevo sistema, el destinatario documentado de cada factura es cada vendedor:
| ¿Dónde está el vendedor? | IVA de la factura | Qué implica para ti |
|---|---|---|
| España | 21% de IVA español | IVA devengado en tu modelo 303; el vendedor se lo deduce |
| Otro país de la UE | Inversión del sujeto pasivo (0%) | ROI + modelo 349 (clave S, con el NIF-IVA de ese vendedor) + casilla 59 del 303 |
| Fuera de la UE | Fuera del ámbito del IVA de la UE | No hay factura de IVA (sí recibo); sin 349 |
Vendedores de fuera de la UE: el recibo documenta la comisión, pero la obligación española de expedir factura por la operación (art. 164 de la Ley del IVA) puede subsistir aunque el sistema no genere factura de IVA — consúltanos tu caso antes de darlo por cerrado.
Como las facturas se emiten hacia mediados del mes siguiente, el trimestre se cierra con los documentos reales en la mano (las de septiembre deberían llegar hacia mediados de octubre; el 303 del trimestre vence el 20). Cómo se activa el sistema, dónde se descargan los documentos y la diferencia entre factura y recibo están en la guía de facturación de TikTok Shop con Fonoa.
El ROI y el 349 siguen vivos (y ahora, por vendedor)
El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios, casillas del modelo 036) sigue siendo imprescindible: te da el NIF-IVA válido en VIES que necesitan tus facturas con inversión del sujeto pasivo a vendedores de otros países de la UE.
La novedad está en el modelo 349: la declaración recapitulativa recoge ahora esas prestaciones con clave «S» indicando el NIF-IVA de cada vendedor UE como destinatario (ya no un único destinatario TikTok). Sigue siendo trimestral con carácter general, y mensual si superas los 50.000 € de operaciones intracomunitarias en el trimestre.
Y las comisiones anteriores al cambio: el régimen que ya conocías
Para las comisiones previas a la activación del nuevo sistema (y para los meses que TikTok deje sin factura por no tener número de IVA registrado), sigue aplicando el criterio anterior. La consulta vinculante de la DGT V2428-25, sobre los hechos del sistema antiguo, fijó dos cosas: las comisiones son un servicio de publicidad y su destinatario es la plataforma que las remunera (en su literal, la consulta respondió sobre una plataforma fuera de la UE: operación «no sujeta» y sin 349). Aplicado a la entidad pagadora real de las comisiones en Europa — TikTok Technology Limited, Irlanda, con NIF-IVA validado en VIES —, el resultado era:
- Operación intracomunitaria, sin IVA español: factura (o autofactura) sin IVA con inversión del sujeto pasivo.
- Modelo 349 con clave S frente a TikTok, y casilla 59 del modelo 303.
- Con aquel sistema, no se repercutía el 21% a las tiendas del extracto, aunque aparecieran como «pagador».
Ese tratamiento no se rehace ni se corrige: lo declarado por períodos anteriores conforme al criterio entonces vigente queda como está. El nuevo esquema aplica hacia delante, siguiendo los documentos que Fonoa emite.
Resumen: el IVA de las comisiones de TikTok Shop
| Concepto | Desde julio de 2026 (Fonoa) | Antes del cambio |
|---|---|---|
| Quién emite la factura | Fonoa, en tu nombre | TikTok (autofactura) o tú |
| Destinatario | Cada vendedor | TikTok Technology Limited (IE) |
| IVA vendedor español | 21% (devengado en el 303) | — (no se repercutía a tiendas) |
| IVA vendedor otro país UE | Inversión del sujeto pasivo (0%) | Inversión del sujeto pasivo (0%) |
| Vendedor fuera de la UE | Fuera del ámbito del IVA UE | — |
| Modelo 349 | Clave S, por cada vendedor UE | Clave S, frente a TikTok IE |
| ROI | Sí, imprescindible | Sí, imprescindible |
Cómo te ayudamos en Gestoría 24/7
En Gestoría 24/7 aplicamos a tus comisiones lo que dicen tus documentos reales: revisamos las facturas de Fonoa (destinatario e IVA correctos), mantenemos tu ROI al día, presentamos tu 303 y tu 349 con los vendedores UE bien identificados, y dejamos el período anterior al cambio correctamente documentado frente a TikTok Irlanda. Si cobras comisiones de TikTok Shop, cuéntanoslo y lo dejamos cuadrado.
Fuentes oficiales
- TikTok Seller University — «Recibos y facturas fiscales por las comisiones de afiliados» (21/07/2026): seller-es.tiktok.com
- Ley 37/1992 del IVA, art. 69 (localización de servicios) y 164 (obligación de factura): BOE
- RD 1619/2012, Reglamento de facturación (facturación por terceros): BOE
- AEAT — Modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: sede.agenciatributaria.gob.es
- Validador VIES (comprobación de NIF-IVA): ec.europa.eu/taxation_customs/vies
- DGT, consulta vinculante V2428-25 (criterio del sistema anterior: comisiones como servicio de publicidad; destinatario = plataforma): petete.tributos.hacienda.gob.es
Preguntas frecuentes
¿Las comisiones de TikTok Shop llevan IVA?
Depende de con qué sistema estén facturadas. Desde julio de 2026, TikTok Shop emite las facturas vía Fonoa dirigidas a cada vendedor: llevan IVA español del 21% si el vendedor está en España, van con inversión del sujeto pasivo (0%) si el vendedor está en otro país de la UE, y quedan fuera del ámbito del IVA de la UE si el vendedor está fuera. Las comisiones anteriores al cambio siguen el criterio previo: operación intracomunitaria con TikTok Technology Limited (Irlanda), sin IVA español.
¿Qué cambió en julio de 2026 en el IVA de TikTok Shop?
TikTok Shop empezó a colaborar con Fonoa, un proveedor regulado de facturación, que emite las facturas de las comisiones en nombre del creador dirigidas a cada vendedor cuyos productos ha promocionado, aplicando el IVA según el país del vendedor. Antes, la referencia era una autofactura frente a TikTok Technology Limited (Irlanda), tratada como operación intracomunitaria.
¿Tengo que cobrar el 21% de IVA a las tiendas españolas?
Con el nuevo sistema (desde julio de 2026), las facturas que Fonoa emite en tu nombre a vendedores españoles sí llevan IVA del 21%, que tú ingresas en tu modelo 303 y el vendedor se deduce. Para las comisiones anteriores al cambio, no: el criterio aplicable era que el destinatario del servicio es la plataforma (TikTok, Irlanda) y la operación era intracomunitaria, sin IVA español. No emitas tú facturas adicionales por comisiones que Fonoa ya factura.
¿Sigo necesitando el ROI y el modelo 349?
Sí. El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) te da un NIF-IVA válido en VIES, necesario para las facturas con inversión del sujeto pasivo a vendedores de otros países de la UE. Esas operaciones se declaran en el modelo 349 (clave S), ahora con el NIF-IVA de cada vendedor UE como destinatario. También cubre el período anterior al cambio (operaciones frente a TikTok Irlanda). El alta en el ROI se solicita en el modelo 036.
¿En qué casillas del modelo 303 van ahora las comisiones?
Las facturadas con IVA del 21% a vendedores españoles van como IVA devengado ordinario (base y cuota). Las facturadas con inversión del sujeto pasivo a vendedores de otros países de la UE se informan como prestaciones intracomunitarias de servicios (casilla 59). Las de vendedores de fuera de la UE quedan fuera del ámbito del IVA de la UE. Conviene preparar el 303 con las facturas reales del trimestre delante.
¿Quién emite las facturas y cuándo llegan?
Las emite Fonoa en tu nombre, con carácter mensual, aproximadamente a mediados del mes siguiente. El vendedor recibe el documento y tú recibes copia de todo en el Centro de Creadores (Ingresos → Facturas / Recibos). El detalle de activación y descarga está en nuestra guía de facturación de TikTok Shop.
¿Cómo valido un NIF-IVA en VIES?
En el validador VIES de la Comisión Europea (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Introduces el Estado miembro y el número; si figura como válido, confirma que es un operador intracomunitario. Conviene guardar la comprobación con fecha para el expediente — ahora aplica a tus vendedores UE; para el período anterior, al NIF-IVA de TikTok.
¿El IVA nuevo me cuesta dinero a mí?
El 21% que figure en las facturas a vendedores españoles es IVA devengado tuyo: se ingresa en tu modelo 303. TikTok afirma que tus porcentajes de comisión y tus pagos no se ven afectados. En todo caso, comprueba en tus primeras liquidaciones reales cómo se refleja ese IVA y resérvalo para el 303 en lugar de contarlo como ingreso.
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