De todas las dudas sobre las comisiones de TikTok Shop, la del IVA es la que más se equivoca —y la que más caro sale equivocar—. La respuesta corta es que no llevan IVA español, pero el porqué importa, porque de ahí salen tres obligaciones (ROI, modelo 349 y casilla 59 del 303) que mucha gente se salta. Esta guía es el detalle del IVA de las comisiones de TikTok Shop, con la norma al lado de cada afirmación.
Por qué tus comisiones no llevan IVA español
Tus comisiones de TikTok Shop no llevan IVA español porque el destinatario de tu servicio, TikTok Technology Limited, está en Irlanda. El IVA de un servicio entre profesionales se rige por la regla general de localización del artículo 69.Uno.1.º de la Ley 37/1992 del IVA: el servicio se entiende prestado donde está establecido el destinatario. Y el destinatario de tu servicio de publicidad es la plataforma que te remunera.
¿Dónde está esa plataforma? TikTok paga a sus creadores del Espacio Económico Europeo a través de TikTok Technology Limited, una sociedad establecida en Irlanda (Unión Europea). Como el destinatario está fuera de España, el servicio no se localiza en territorio español y, por tanto, no está sujeto a IVA español: tú no repercutes IVA en tus comisiones.
Que sea “no sujeto en España” no significa que no haya nada que hacer. Al estar el destinatario en otro país de la UE, es una operación intracomunitaria, y eso activa tres piezas.
Pieza 1 · El ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios)
Para operar con una empresa de otro país de la UE necesitas un NIF-IVA reconocido en toda la Unión. Eso se consigue dándote de alta en el ROI, que se solicita en el modelo 036 (es una de las casillas del alta de autónomo para TikTok Shop).
Una vez en el ROI, tu NIF-IVA aparece como válido en el sistema VIES de la Comisión Europea. Conviene, además, validar el NIF-IVA de TikTok en VIES y guardar la comprobación: confirma que tu cliente es un operador intracomunitario y respalda el tratamiento.
Pieza 2 · La factura sin IVA (inversión del sujeto pasivo)
La factura de tus comisiones se emite sin IVA, con la mención de que se trata de una operación con inversión del sujeto pasivo (es el destinatario, TikTok, quien se autorrepercute el IVA en destino) y con el NIF-IVA de TikTok. Recuerda que en TikTok Shop la factura suele ser una autofactura que genera la propia plataforma: lo vemos en la guía de facturación y autofactura de TikTok Shop.
La obligación de expedir factura existe igualmente aunque la operación no esté sujeta en España (art. 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y Reglamento de facturación, RD 1619/2012).
Pieza 3 · El modelo 349 y la casilla 59 del 303
- Modelo 349 — declaración recapitulativa. Es una declaración informativa donde detallas tus operaciones intracomunitarias. Las comisiones a TikTok van con clave «S» (prestación de servicios), indicando el NIF-IVA del destinatario. Con carácter general es trimestral; pasa a mensual si superas los 50.000 € de operaciones intracomunitarias en el trimestre.
- Modelo 303 — casilla 59. En tu autoliquidación trimestral de IVA, la base de las comisiones se informa en la casilla 59 («Entregas intracomunitarias de bienes y servicios»). No genera IVA a ingresar; el IVA soportado de tus gastos en España sí lo deduces con normalidad.
El error que más cuesta: repercutir IVA a las tiendas
El extracto de comisiones de TikTok lista a cada tienda como «pagador», con su NIF, «para facilitar la facturación». Es muy tentador pensar que cada tienda española es tu cliente y que debes cobrarle el 21% de IVA. No es así.
Según el criterio de la Dirección General de Tributos, el destinatario de tu servicio es la plataforma (TikTok Technology Limited, en Irlanda), no cada tienda. Por eso la operación es intracomunitaria frente a TikTok y no repercutes IVA español a las tiendas. Confundir esto te llevaría a declarar (e ingresar) un IVA que no corresponde.
¿Y si la plataforma no estuviera en la UE?
Importa identificar bien la entidad pagadora y su país. Si el destinatario estuviera fuera de la Unión Europea, la operación seguiría no sujeta a IVA español por la regla de localización, se facturaría sin IVA, pero no habría modelo 349 (la recapitulativa es solo para operaciones intracomunitarias). En el caso de TikTok, la entidad es irlandesa, así que sí aplica el esquema intracomunitario completo.
Resumen del IVA de las comisiones de TikTok Shop
| Concepto | Tratamiento |
|---|---|
| Sujeción al IVA español | No sujeta (destinatario en Irlanda, art. 69.Uno.1.º) |
| Factura | Sin IVA, con inversión del sujeto pasivo |
| Alta necesaria | ROI (en el modelo 036) |
| Modelo 349 | Clave «S», trimestral (mensual si > 50.000 €/trim.) |
| Modelo 303 | Casilla 59 (informativa) |
| IVA a ingresar por las comisiones | 0 € |
Cómo te ayudamos en Gestoría 24/7
En Gestoría 24/7 te damos de alta en el ROI, validamos el NIF-IVA de TikTok en VIES, y presentamos tu modelo 349 y tu 303 con la casilla 59 bien cumplimentada, sin que repercutas un IVA que no toca. Si cobras comisiones de TikTok Shop, cuéntanoslo y lo dejamos cuadrado.
Fuentes oficiales
- Ley 37/1992 del IVA, art. 69 (localización de servicios) y 164 (obligación de factura): BOE
- RD 1619/2012, Reglamento de facturación: BOE
- AEAT — Modelo 349, declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: sede.agenciatributaria.gob.es
- Validador VIES (comprobación de NIF-IVA): ec.europa.eu/taxation_customs/vies
- DGT, consulta vinculante V2428-25 (las comisiones son servicios de publicidad; destinatario = plataforma): petete.tributos.hacienda.gob.es
Preguntas frecuentes
¿Las comisiones de TikTok Shop llevan IVA?
No llevan IVA español. TikTok te paga desde TikTok Technology Limited, una sociedad de Irlanda (Unión Europea), así que tu servicio de publicidad se localiza fuera de España por la regla general del artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA. Es una operación intracomunitaria: facturas sin IVA por inversión del sujeto pasivo y la declaras en el modelo 349 (clave S) y en la casilla 59 del modelo 303.
¿Qué es el ROI y por qué lo necesito?
El ROI es el Registro de Operadores Intracomunitarios. Al ser TikTok una empresa de otro país de la UE, necesitas estar en el ROI para tener un NIF-IVA válido en el sistema VIES, facturar sin IVA por inversión del sujeto pasivo y presentar el modelo 349. El alta en el ROI se solicita en el modelo 036.
¿Qué es el modelo 349 y cada cuánto se presenta?
El modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: una declaración informativa donde detallas, con clave «S» (prestación de servicios), las comisiones prestadas a TikTok y su NIF-IVA. Con carácter general se presenta cada trimestre; pasa a mensual si se superan los 50.000 € de operaciones intracomunitarias en el trimestre.
¿Tengo que cobrar el 21% de IVA a las tiendas que aparecen en mi extracto?
No. Aunque el extracto de comisiones liste a cada tienda como «pagador» con su NIF, el destinatario de tu servicio a efectos de IVA es la plataforma (TikTok Technology Limited, en Irlanda), según el criterio de la Dirección General de Tributos. Por eso no repercutes IVA español a esas tiendas: la operación es intracomunitaria frente a TikTok.
¿Cómo valido el NIF-IVA de TikTok?
En el validador VIES de la Comisión Europea (ec.europa.eu/taxation_customs/vies). Introduces el Estado miembro y el número; si figura como válido y a nombre de la entidad, confirma que es un operador intracomunitario. Conviene guardar la comprobación con fecha para el expediente.
¿En qué casilla del modelo 303 van las comisiones de TikTok?
En la casilla 59 («Entregas intracomunitarias de bienes y servicios»), que es informativa. No hay IVA devengado por esas comisiones. El IVA soportado de tus gastos en España sí lo deduces en las casillas correspondientes del 303.
¿Y si la plataforma estuviera fuera de la Unión Europea?
Entonces la operación seguiría sin estar sujeta a IVA español por la regla de localización, pero no sería intracomunitaria: se facturaría sin IVA y no se declararía en el modelo 349. Por eso es tan importante identificar bien la entidad pagadora y su país. En el caso de TikTok, es Irlanda (UE).
¿La comisión que me cobra TikTok lleva un IVA que pueda deducir?
Cuidado, no confundas dos situaciones. Si eres un creador que cobra comisiones por promocionar (afiliación), tu servicio va sin IVA y no soportas ninguna cuota deducible por esas comisiones. La idea de que «la comisión de TikTok lleva un 21% de IVA deducible» es la del vendedor que paga a TikTok por vender su producto, un caso distinto. En tu caso, lo que toca es declarar tus comisiones en el modelo 349 y en la casilla 59 del 303.
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