Comisiones de TikTok Shop: cómo se declaran en España (IVA e IRPF)

Cobras comisiones por promocionar productos en directos de TikTok Shop y, al llegar a Hacienda, todo se vuelve niebla: ¿hay que ser autónomo?, ¿esto lleva IVA?, ¿dónde está la factura? Esta guía es el mapa completo —alta, IVA, IRPF y facturación—, actualizado al nuevo sistema de facturación de julio de 2026, con la fuente oficial al lado de cada dato y sin nada inventado: lo que no esté confirmado por la AEAT, el BOE, la DGT o la documentación oficial de la plataforma, no lo verás aquí.

Qué son, fiscalmente, las comisiones de TikTok Shop

Cuando promocionas productos de TikTok Shop y cobras una comisión por cada venta que se genera a través de tu contenido, estás prestando un servicio de publicidad. Así lo fija la Dirección General de Tributos en la consulta vinculante V2428-25, de 11 de diciembre de 2025, que analiza justamente el caso de quien colabora con una plataforma digital para promocionar productos y recibe una comisión por cada venta.

Un matiz importante que la DGT deja claro: el hecho de que la publicidad se haga por internet no la convierte en un “servicio prestado por vía electrónica”. Sigue siendo publicidad (la DGT se apoya en su consulta V1557-15). Esto evita un error frecuente: aplicarle las reglas de los servicios electrónicos o de la ventanilla única, que aquí no corresponden.

¿Hay que darse de alta como autónomo?

Sí. Cobrar comisiones de forma habitual y con ánimo de lucro es una actividad económica, y eso obliga a dos altas:

• En Hacienda, con el modelo 036, en el epígrafe 869 de la sección 2.ª del IAE.
• En la Seguridad Social (RETA). Si es tu primera alta como autónomo, puedes acogerte a la tarifa plana.

En el alta hay dos casillas que marcan la diferencia para este negocio: el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y el régimen general del IVA. Sin el ROI, no puedes operar correctamente con la entidad irlandesa de TikTok. Lo vemos en el siguiente bloque. Y si necesitas el detalle del alta —o llevas meses cobrando sin darte de alta—, tienes la guía de cómo hacerte autónomo para TikTok Shop.

El IVA: qué cambió en julio de 2026 y cómo queda

El IVA de un servicio entre profesionales se aplica en función del destinatario (regla general de localización del artículo 69.Uno.1.º de la Ley 37/1992 del IVA). Y aquí está la novedad: desde el 21 de julio de 2026, TikTok Shop emite las facturas de tus comisiones a través de Fonoa, un proveedor regulado de facturación, en tu nombre y dirigidas a cada vendedor cuyos productos has promocionado (guía oficial de TikTok). El vendedor recibe la factura y tú, copia de todo.

Con el nuevo sistema, el IVA de cada factura depende de dónde esté el vendedor:

El ROI (alta en el modelo 036) sigue siendo imprescindible en los dos mundos: para el período anterior (operación frente a TikTok IE) y, ahora, para tus facturas con inversión del sujeto pasivo a vendedores de otros países de la UE. El detalle completo, con los dos regímenes y sus casillas, está en el IVA de las comisiones de TikTok Shop.

El IRPF: modelo 130 y la declaración de la renta

En el impuesto sobre la renta, tus comisiones son rendimientos de actividad económica (artículo 27.1 de la Ley del IRPF), tal como confirma también la consulta V2390-24.

Como TikTok es una empresa no establecida en España, te paga en bruto, sin retención. Eso tiene una consecuencia directa: estás obligado a presentar el modelo 130 (el pago fraccionado del IRPF en estimación directa), porque no se cumple la regla que exonera a quien tiene al menos el 70% de sus ingresos sujetos a retención.

• Cada trimestre: modelo 130, con un 20% del rendimiento neto (ingresos menos gastos deducibles) acumulado desde el 1 de enero.
• Una vez al año: la declaración de la renta, donde se calcula el IRPF definitivo y se descuenta lo ya adelantado. Cuánto se paga de IRPF depende de tus tramos y tu comunidad autónoma; lo detallamos en cuánto IRPF paga un autónomo.
• Los dos primeros años con rendimiento neto positivo puedes aplicar la reducción del 20% por inicio de actividad (artículo 32.3 de la Ley del IRPF).

Y, como en cualquier actividad, puedes restar tus gastos deducibles afectos (equipo, software, parte de los suministros, formación…), siempre con factura.

Las facturas: desde julio de 2026 las emite Fonoa por ti

Una duda muy habitual: “llevo meses cobrando y no tengo ninguna factura de TikTok”. Desde julio de 2026 tiene solución automática: Fonoa emite las facturas en tu nombre — es el régimen de facturación por un tercero previsto en el Reglamento de facturación (RD 1619/2012) — y tú recibes copia de todo en el Centro de Creadores → Ingresos, hacia mediados del mes siguiente. Cómo activarlo (los 4 interruptores de autorización + número de IVA + el paso específico de España, con las pantallas reales de la app) y la diferencia entre factura y recibo están en la guía de facturación de TikTok Shop con Fonoa.

Tres cosas a tener en cuenta:

1. El Excel de comisiones no es una factura: es el desglose que sirve de soporte al cálculo. Las facturas son los documentos que emite Fonoa.
2. Sin activar las autorizaciones y el número de IVA no hay facturas — y los meses anteriores sin número registrado pueden quedar sin factura (esos se documentan por el sistema anterior, frente a TikTok Irlanda).
3. No dupliques: no emitas tú facturas por comisiones que Fonoa ya factura. En tu contabilidad se registran como facturas emitidas, en serie separada.

Hacienda ya sabe lo que cobras: DAC7 y el Plan de Control 2026

Declarar bien estos ingresos no es opcional, y no solo por obligación legal: Hacienda ya dispone de los datos.

Por la directiva europea DAC7 —transpuesta en España por la Ley 13/2023 y el Real Decreto 117/2024—, las plataformas digitales están obligadas a informar a la Agencia Tributaria de los ingresos de sus creadores y vendedores a través del modelo 238. Es decir: TikTok comunica a Hacienda lo que has cobrado. (El umbral de exclusión de 30 operaciones o 2.000 € que suele citarse aplica solo a la venta de bienes, no a una prestación de servicios como las comisiones.)

Además, el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero 2026 incluye, por primera vez de forma expresa, la vigilancia de la correcta tributación de los creadores de contenido, incluida su residencia fiscal. No es una anécdota: es un programa de control sistemático.

VeriFactu: ¿te afecta? La fecha real es 2027

Mucha información circulante da por hecho que VeriFactu es obligatorio en 2026. No lo es. El Real Decreto 1007/2023 quedó aplazado por el Real Decreto-ley 15/2025, de modo que la obligación entra en vigor:

• 1 de enero de 2027 para sociedades (Impuesto sobre Sociedades).
• 1 de julio de 2027 para autónomos y demás contribuyentes.

Si en algún momento emites una factura propia (por ejemplo, a una marca española que te contrate directamente), tu programa de facturación deberá cumplir VeriFactu desde esa fecha. Lo desarrollamos en la guía de VeriFactu.

Errores frecuentes (y caros)

• Emitir tú facturas duplicadas por comisiones que Fonoa ya factura desde julio de 2026 — o aplicar el criterio antiguo (todo intracomunitario) a facturas nuevas que llevan 21%.
• Corregir hacia atrás lo ya declarado. Las comisiones anteriores al cambio se declararon con el criterio entonces vigente (intracomunitario frente a TikTok Irlanda) y quedan como están.
• Olvidar el ROI y el modelo 349. Siguen siendo necesarios: antes frente a TikTok IE y ahora para tus vendedores de otros países de la UE.
• Gastarse el IVA del 21% de las facturas a vendedores españoles: figure como figure en tu liquidación, ese importe sale en el modelo 303 — resérvalo.
• Creer que “sin IVA” es “sin impuestos”. El IRPF se paga igual: modelo 130 y renta.
• Dar VeriFactu por obligatorio en 2026. La fecha real para autónomos es julio de 2027.

Cómo lo llevamos en Gestoría 24/7

En Gestoría 24/7 tratamos las comisiones de TikTok Shop con el criterio de la DGT y los documentos reales que emite la plataforma: te damos de alta en el epígrafe correcto y en el ROI, te guiamos en la activación del nuevo sistema de facturación (Fonoa), revisamos que cada factura lleve el IVA que toca y presentamos tu 303, tu 349 y tu 130. Sin inventar una cifra ni una fecha. Si cobras de TikTok Shop y quieres hacerlo bien desde el principio, cuéntanoslo y te decimos exactamente qué necesitas.

Fuentes oficiales

• TikTok Seller University — «Recibos y facturas fiscales por las comisiones de afiliados» (21/07/2026, el nuevo sistema de facturación vía Fonoa): seller-es.tiktok.com
• DGT, consulta vinculante V2428-25, de 11/12/2025 (comisiones por ventas en una plataforma digital; criterio del sistema anterior): petete.tributos.hacienda.gob.es
• DGT, consulta vinculante V2390-24 (rendimientos de actividad económica e IAE del creador): petete.tributos.hacienda.gob.es
• Ley 37/1992 del IVA, artículos 69, 70 y 75 (localización y devengo): BOE
• RD 1619/2012, Reglamento de facturación (obligación de factura y facturación por terceros): BOE
• Validador VIES (comprobación del NIF-IVA de TikTok Technology Limited): ec.europa.eu/taxation_customs/vies
• AEAT, modelo 238 / DAC7 (información de plataformas; el umbral de 30 operaciones o 2.000 € aplica solo a venta de bienes): sede.agenciatributaria.gob.es
• AEAT, VeriFactu (sistemas informáticos de facturación): sede.agenciatributaria.gob.es
• AEAT, Plan de Control Tributario 2026 (vigilancia expresa de los creadores de contenido): sede.agenciatributaria.gob.es