Cobras comisiones por recomendar productos —con enlaces de Amazon, una red como Awin o el programa de afiliados de TikTok— y toca declararlas. La buena noticia: la doctrina de Hacienda sobre la afiliación es clara y reciente. La mala: casi nadie la aplica bien, porque el tratamiento depende de quién te paga y desde qué país. Esta es la guía de los impuestos del marketing de afiliación en España, con la fuente oficial al lado de cada dato y sin nada inventado.
Las plataformas, de un vistazo
| Programa / red | Quién te paga | País | IVA para ti | ¿Modelo 349? |
|---|---|---|---|---|
| Amazon Afiliados | Amazon (entidades de Luxemburgo) | Luxemburgo (UE) | Sin IVA (intracom.) | Sí |
| Awin | AWIN AG | Alemania (UE) | Sin IVA (intracom.) | Sí |
| TikTok Shop (afiliados) | Cada vendedor (vía Stripe; Fonoa factura por ti desde jul-2026) | Según vendedor | 21% (ES) · ISP (UE) · no sujeta (no UE) | Solo vendedores UE |
| Marca española (directo) | la propia marca | España | IVA 21% + retención | — |
| Red/anunciante fuera de la UE | según contrato | 3er país | No sujeto | No |
La regla de oro: nunca “según desde dónde te paguen” a ojo. Se localiza la entidad pagadora real en el contrato o el panel del programa, su país, y se valida su NIF-IVA en el VIES. Después se decide el tratamiento.
Qué eres para Hacienda: publicidad
El criterio vigente de la Dirección General de Tributos (consulta V2428-25, sobre comisiones por ventas facilitadas en una plataforma) es claro en dos puntos:
- Las comisiones de afiliación son servicios de publicidad — no “servicios electrónicos”, aunque todo ocurra por internet (el medio no cambia la naturaleza; ya lo dijo la consulta V1557-15).
- El encuadre en el IAE es el grupo 869 de la sección 2.ª (profesional), el mismo de la consulta V2390-24 para creadores.
Y en IVA, el artículo 69 de la Ley sitúa el servicio donde está su destinatario: tu cliente, que es quien te contrata y te debe la comisión según las condiciones del programa, nunca el comprador final. En Amazon o Awin, la entidad del programa; en TikTok Shop, según sus Términos, cada vendedor (lo vemos abajo).
De ahí sale todo lo demás.
El IVA: la sede del pagador manda
El IVA de un servicio entre profesionales se localiza donde está el destinatario (art. 69.Uno.1.º de la Ley del IVA). Aplicado a la afiliación:
Pagador en la UE (Amazon, Awin)
- Te das de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).
- Tu factura va sin IVA, por inversión del sujeto pasivo. En Amazon eres tú quien emite la factura a su entidad (la ayuda oficial del programa indica Amazon Europe Core S.à r.l., NIF-IVA LU26375245), citando la causa de no repercusión (“inversión del sujeto pasivo, art. 196 de la Directiva 2006/112/CE”).
- Lo declaras en el modelo 349 (clave S, prestación de servicios) y en la casilla 59 del 303.
TikTok Shop: tu cliente es cada vendedor
TikTok Shop no es el caso “plataforma UE” clásico. Según los Términos de uso para creadores de TikTok Shop UE, prestas tus servicios a los vendedores, la comisión te la debe cada vendedor (se paga a través de Stripe) y TikTok no es parte de ese contrato. Por eso el IVA va según el país de cada vendedor — 21% si es español, inversión del sujeto pasivo (ROI + 349) si es de otro país de la UE, y no sujeta (pero con factura) si está fuera. Desde julio de 2026, esas facturas las puede emitir Fonoa en tu nombre. El detalle completo, en la guía de las comisiones de TikTok Shop y en la del IVA de las comisiones.
Pagador fuera de la UE
Tu servicio no está sujeto al IVA español por localización: factura sin IVA y sin modelo 349. Pero la factura se emite igualmente (la obligación de facturar no desaparece porque la operación no lleve IVA).
Anunciante español directo
Si una marca española te contrata sin intermediarios, es una operación interior: repercutes IVA al 21 % y, siendo tu actividad profesional (sección 2.ª), te practicará retención de IRPF (15 %, o 7 % los profesionales de nuevo inicio).
El IRPF: cobras en bruto, adelantas tú
Tus comisiones son rendimientos de actividad económica. Como las plataformas extranjeras no retienen:
- Cada trimestre: modelo 130 (20 % del rendimiento neto acumulado).
- Cada año: la Renta.
- Restas tus gastos deducibles afectos: web y hosting, herramientas SEO, equipo, parte de suministros…
- El primer año con rendimiento neto positivo y el siguiente: reducción del 20 % por inicio de actividad.
Y recuerda que Hacienda vigila este sector: las directrices del Plan de Control Tributario 2026 (BOE-A-2026-5843) recogen que seguirá analizando la correcta tributación de los creadores de contenido. Declarar bien no es opcional.
Errores frecuentes
- Repercutir IVA a Amazon o Awin (no procede: o es intracomunitario o no sujeto) — o, en TikTok Shop, no repercutirlo a los vendedores españoles.
- Cobrar de Amazon, Awin o vendedores UE de TikTok Shop sin ROI ni 349.
- Tratar todas las redes igual sin localizar la entidad de cada contrato (las hay UE y no UE — y en TikTok Shop el cliente es cada vendedor).
- No emitir factura porque “ya la genera la plataforma” sin revisar que los datos fiscales y autorizaciones estén completos.
- Olvidar el 130 porque “nadie me retiene” — precisamente por eso lo adelantas tú.
Cómo te ayudamos en Gestoría 24/7
En Gestoría 24/7 localizamos la entidad pagadora de cada programa, la validamos en VIES, te damos de alta con el epígrafe correcto y el ROI, y presentamos tus modelos (303, 349, 130) con tu Holded incluido. Sin inventar una cifra ni una fecha. Si vives de la afiliación, cuéntanoslo y lo dejamos en orden.
Fuentes oficiales
- DGT, consulta V2428-25 (comisiones de plataforma: publicidad, IAE 869 2.ª, localización): petete.tributos.hacienda.gob.es
- DGT, consultas V2390-24 y V1557-15 (creadores; la publicidad telemática sigue siendo publicidad): petete.tributos.hacienda.gob.es
- DGT, consulta V0065-25 (comisión por pedidos: servicio a favor de las empresas promocionadas): petete.tributos.hacienda.gob.es
- TikTok Shop — Términos de uso para creadores de TikTok Shop UE (servicios prestados a los vendedores; TikTok no es parte del contrato de comisiones): seller-es.tiktok.com
- Ley 37/1992 del IVA, arts. 69 y 164: BOE
- Amazon Afiliados — acuerdo operativo del programa (entidades de la UE): afiliados.amazon.es
- Validador VIES (NIF-IVA de plataformas, redes y vendedores de la UE): ec.europa.eu/taxation_customs/vies
- Directrices del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026: BOE-A-2026-5843
Preguntas frecuentes
¿Tengo que ser autónomo para cobrar comisiones de afiliación?
Sí, si lo haces de forma habitual buscando ingresos recurrentes. Es una actividad económica: alta en Hacienda (modelo 036) y en el RETA. El criterio de la DGT encuadra al afiliado/creador que hace publicidad en el grupo 869 de la sección 2.ª del IAE. No hay un mínimo de euros que exima: lo que cuenta es la habitualidad.
¿Las comisiones de Amazon Afiliados llevan IVA?
No llevan IVA español. Amazon paga el programa de afiliados desde sus entidades de Luxemburgo (UE): es una operación intracomunitaria. Te das de alta en el ROI, emites la factura sin IVA por inversión del sujeto pasivo y lo declaras en el modelo 349 y en la casilla 59 del 303.
¿Y las comisiones de TikTok?
TikTok Shop funciona distinto que Amazon o Awin: según sus Términos de uso para creadores, tu servicio se presta a cada vendedor, que es quien te debe la comisión (se paga a través de Stripe); TikTok no es parte de ese contrato. Por eso el IVA depende del vendedor: 21% si es español, inversión del sujeto pasivo (ROI + modelo 349) si es de otro país de la UE y no sujeta (con factura) si está fuera. Desde julio de 2026, Fonoa puede emitir esas facturas en tu nombre. Tenemos una guía completa específica de las comisiones de TikTok Shop.
¿Qué pasa si la red o el anunciante está fuera de la UE?
Entonces tu servicio no está sujeto al IVA español por la regla de localización y NO se declara en el modelo 349. La factura hay que emitirla igualmente. Por eso el paso clave es localizar la entidad pagadora real de cada programa y validarla en VIES antes de decidir el tratamiento.
¿Las plataformas me retienen IRPF?
No. Amazon y Awin no están establecidas en España y te pagan en bruto, sin retención; en TikTok Shop la comisión te llega íntegra a través de Stripe y, según sus Términos, TikTok no retiene impuestos. El IRPF lo adelantas tú con el modelo 130 cada trimestre (20 % del rendimiento neto) y lo regularizas en la Renta. Una marca española que te contrata directamente sí te retiene, al 15 % o al 7 % si eres profesional de nuevo inicio; si el vendedor español de TikTok Shop debería hacerlo, la DGT aún no lo ha aclarado.
¿Qué epígrafe del IAE me corresponde como afiliado?
El criterio reciente de la DGT para quien cobra comisiones por promocionar productos (publicidad) es el grupo 869 de la sección 2.ª, 'otros profesionales relacionados con las actividades artísticas y culturales no clasificados en la sección tercera'. Como persona física estás exento de pagar la cuota del IAE, pero el alta censal en el 036 es obligatoria.
¿Cómo facturo a Amazon Afiliados?
Emites tú la factura (Amazon no la genera por ti): destinatario la entidad del programa (la ayuda oficial indica Amazon Europe Core S.à r.l., NIF-IVA LU26375245), sin IVA y citando la causa de no repercusión ('inversión del sujeto pasivo, art. 196 de la Directiva 2006/112/CE'). El plazo general para expedirla en operaciones B2B es antes del día 16 del mes siguiente al devengo (art. 11 del RD 1619/2012).
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