Cobras comisiones por recomendar productos —con enlaces de Amazon, una red como Awin o el programa de afiliados de TikTok— y toca declararlas. La buena noticia: la doctrina de Hacienda sobre la afiliación es clara y reciente. La mala: casi nadie la aplica bien, porque el tratamiento depende de quién te paga y desde qué país. Esta es la guía de los impuestos del marketing de afiliación en España, con la fuente oficial al lado de cada dato y sin nada inventado.
Las plataformas, de un vistazo
| Programa / red | Quién te paga | País | IVA para ti | ¿Modelo 349? |
|---|---|---|---|---|
| Amazon Afiliados | Amazon (entidades de Luxemburgo) | Luxemburgo (UE) | Sin IVA (intracom.) | Sí |
| Awin | AWIN AG | Alemania (UE) | Sin IVA (intracom.) | Sí |
| TikTok (afiliados/creadores) | TikTok Technology Limited | Irlanda (UE) | Sin IVA (intracom.) | Sí |
| Marca española (directo) | la propia marca | España | IVA 21% + retención | — |
| Red/anunciante fuera de la UE | según contrato | 3er país | No sujeto | No |
La regla de oro: nunca “según desde dónde te paguen” a ojo. Se localiza la entidad pagadora real en el contrato o el panel del programa, su país, y se valida su NIF-IVA en el VIES. Después se decide el tratamiento.
Qué eres para Hacienda: publicidad
El criterio vigente de la Dirección General de Tributos (consulta V2428-25, sobre comisiones por ventas facilitadas en una plataforma) es claro en tres puntos:
- Las comisiones de afiliación son servicios de publicidad — no “servicios electrónicos”, aunque todo ocurra por internet (el medio no cambia la naturaleza; ya lo dijo la consulta V1557-15).
- Tu cliente es la plataforma o red que te paga la comisión — no la tienda anunciada ni el comprador final.
- El encuadre en el IAE es el grupo 869 de la sección 2.ª (profesional), el mismo de la consulta V2390-24 para creadores.
De ahí sale todo lo demás.
El IVA: la sede del pagador manda
El IVA de un servicio entre profesionales se localiza donde está el destinatario (art. 69.Uno.1.º de la Ley del IVA). Aplicado a la afiliación:
Pagador en la UE (Amazon, Awin, TikTok)
- Te das de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios).
- Tu factura va sin IVA, por inversión del sujeto pasivo. En Amazon eres tú quien emite la factura a su entidad (la ayuda oficial del programa indica Amazon Europe Core S.à r.l., NIF-IVA LU26375245), citando la causa de no repercusión (“inversión del sujeto pasivo, art. 196 de la Directiva 2006/112/CE”). En TikTok, en cambio, el programa genera una autofactura por ti.
- Lo declaras en el modelo 349 (clave S, prestación de servicios) y en la casilla 59 del 303.
Para el detalle de TikTok —incluida la autofactura y el extracto mensual— tienes nuestra guía completa de las comisiones de TikTok Shop y la específica del IVA intracomunitario y el 349.
Pagador fuera de la UE
Tu servicio no está sujeto al IVA español por localización: factura sin IVA y sin modelo 349. Pero la factura se emite igualmente (la obligación de facturar no desaparece porque la operación no lleve IVA).
Anunciante español directo
Si una marca española te contrata sin intermediarios, es una operación interior: repercutes IVA al 21 % y, siendo tu actividad profesional (sección 2.ª), te practicará retención de IRPF (15 %, o 7 % los profesionales de nuevo inicio).
El IRPF: cobras en bruto, adelantas tú
Tus comisiones son rendimientos de actividad económica. Como las plataformas extranjeras no retienen:
- Cada trimestre: modelo 130 (20 % del rendimiento neto acumulado).
- Cada año: la Renta.
- Restas tus gastos deducibles afectos: web y hosting, herramientas SEO, equipo, parte de suministros…
- El primer año con rendimiento neto positivo y el siguiente: reducción del 20 % por inicio de actividad.
Y recuerda que las plataformas digitales informan a las administraciones tributarias de lo que pagan a sus usuarios (normativa europea DAC7): declarar bien no es opcional.
Errores frecuentes
- Repercutir IVA a la plataforma (no procede: o es intracomunitario o no sujeto).
- Cobrar de Amazon/Awin/TikTok sin ROI ni 349.
- Tratar todas las redes igual sin localizar la entidad de cada contrato (las hay UE y no UE).
- No emitir factura porque “ya está la autofactura” sin revisar que los datos fiscales estén completos.
- Olvidar el 130 porque “nadie me retiene” — precisamente por eso lo adelantas tú.
Cómo te ayudamos en Gestoría 24/7
En Gestoría 24/7 localizamos la entidad pagadora de cada programa, la validamos en VIES, te damos de alta con el epígrafe correcto y el ROI, y presentamos tus modelos (303, 349, 130) con tu Holded incluido. Sin inventar una cifra ni una fecha. Si vives de la afiliación, cuéntanoslo y lo dejamos en orden.
Fuentes oficiales
- DGT, consulta V2428-25 (comisiones de plataforma: publicidad, IAE 869 2.ª, localización): petete.tributos.hacienda.gob.es
- DGT, consultas V2390-24 y V1557-15 (creadores; la publicidad telemática sigue siendo publicidad): petete.tributos.hacienda.gob.es
- Ley 37/1992 del IVA, arts. 69 y 164: BOE
- Amazon Afiliados — acuerdo operativo del programa (entidades de la UE): afiliados.amazon.es
- Validador VIES (NIF-IVA de plataformas y redes): ec.europa.eu/taxation_customs/vies
Preguntas frecuentes
¿Tengo que ser autónomo para cobrar comisiones de afiliación?
Sí, si lo haces de forma habitual buscando ingresos recurrentes. Es una actividad económica: alta en Hacienda (modelo 036) y en el RETA. El criterio de la DGT encuadra al afiliado/creador que hace publicidad en el grupo 869 de la sección 2.ª del IAE. No hay un mínimo de euros que exima: lo que cuenta es la habitualidad.
¿Las comisiones de Amazon Afiliados llevan IVA?
No llevan IVA español. Amazon paga el programa de afiliados desde sus entidades de Luxemburgo (UE): es una operación intracomunitaria. Te das de alta en el ROI, emites la factura sin IVA por inversión del sujeto pasivo y lo declaras en el modelo 349 y en la casilla 59 del 303.
¿Y las comisiones de TikTok?
Igual que Amazon en mecánica: TikTok paga a creadores y afiliados del EEE desde TikTok Technology Limited (Irlanda, UE), así que es intracomunitario: ROI, factura sin IVA y modelo 349. Tenemos una guía completa específica de las comisiones de TikTok Shop.
¿Qué pasa si la red o el anunciante está fuera de la UE?
Entonces tu servicio no está sujeto al IVA español por la regla de localización y NO se declara en el modelo 349. La factura hay que emitirla igualmente. Por eso el paso clave es localizar la entidad pagadora real de cada programa y validarla en VIES antes de decidir el tratamiento.
¿Las plataformas me retienen IRPF?
No. Amazon, Awin o TikTok no están establecidas en España y te pagan en bruto, sin retención. El IRPF lo adelantas tú con el modelo 130 cada trimestre (20 % del rendimiento neto) y lo regularizas en la Renta. Solo te retienen los pagadores españoles (por ejemplo, una marca que te contrata directamente), al 15 % o al 7 % si eres profesional de nuevo inicio.
¿Qué epígrafe del IAE me corresponde como afiliado?
El criterio reciente de la DGT para quien cobra comisiones por promocionar productos (publicidad) es el grupo 869 de la sección 2.ª, 'otros profesionales relacionados con las actividades artísticas y culturales no clasificados en la sección tercera'. Como persona física estás exento de pagar la cuota del IAE, pero el alta censal en el 036 es obligatoria.
¿Cómo facturo a Amazon Afiliados?
Emites tú la factura (Amazon no la genera por ti): destinatario la entidad del programa (la ayuda oficial indica Amazon Europe Core S.à r.l., NIF-IVA LU26375245), sin IVA y citando la causa de no repercusión ('inversión del sujeto pasivo, art. 196 de la Directiva 2006/112/CE'). El plazo general para expedirla en operaciones B2B es antes del día 16 del mes siguiente al devengo (art. 11 del RD 1619/2012).
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